【美国税局IRS出台员工留任税收抵免新规 企业主福利】
美国新闻中心
4/18/2021
美国援助法案下员工留任税收抵免及其申请流程/Employee Retention Credit under the CARES Act
详细2021年法规参考政府英文网站
https://go.usa.gov/xHas3
2020年12月27日，时任美国总统特朗普签署了《2021年财政年度拨款法案》。该法案修订了《援助法案》，将抵免有效期限延期至2021年6月30日，同时对抵免作出的修订既有可溯及以往的部分也有适用于修订后的。
尽管这种可退还的抵免额度将有助于企业留住员工并抵销经济损失，但是否符合基本的工资规定仍需要进行全面分析，从而获取全部应得的收益。
新法案在（1）工资保护计划下获得贷款的雇主以及（2）中小型雇主的申请资格上作了重大放宽
·《2021年财政年度拨款法案》允许工资保护计划下获得贷款的雇主申请员工留任税收抵免，有效期追溯至2020年3月13日。工资保护计划获得贷款的雇主，就其支付的工资中与工资保护计划贷款无关的部分，有可能仍可申请员工留任税收抵免。
· 每位员工的留任抵免可高达19,000美元 (2020年为5,000美元，2021年为14,000美元)。
· 对于2021年第一季度和第二季度， 在2019年拥有员工人数500人或以下的合格雇主，可以获取的员工留任抵免额度为所有支付员工工资(每季度最多10,000美元)的70%，无论员工是否提供服务。
· 《2021年财政年度拨款法案》新增了几类新的可豁免支出类别（工资保护计划收益的60％仍必须用于薪资成本才能获得完全豁免）。
示例：一位雇主获得工资保护计划贷款1,000,000美元，并产生1,000,000美元的薪资成本和400,000美元符合工资保护计划条件的其他费用。
工资保护计划豁免申请所包含的费用:
1) 60% 薪资成本
2) 40% 工资保护计划覆盖的其他费用 （租金、抵押贷款利息等）
符合条件的雇主可以利用员工留任抵免支付不可豁免的那40%薪资成本。
企业在自查其是否可以申请员工留任税收抵免时应关注以下几个关键点
► 企业的非薪金、可免除的工资保护计划支出，是否在减少贷款免除申请中包含的薪金成本后仍然满足60％的测试要求？如果是，请考虑使用员工留任抵免来抵销薪资成本。
► 如果雇主拥有多个法人实体，则必须根据IRC第52和414节中的规则对所有实体进行汇总。该规则适用于确认全职雇员人数以及确认雇主的总收入是否大幅下降。
► 如果合并集团包含非美国实体，则总收入测试可能需要进行全球性分析。
雇主需进行如下关键步骤
► 确认自2020年3月到2021年6月导致全部或部分业务运营暂停的所有联邦，州和地方政府命令。
► 根据复杂的汇总规则和《2021年财政年度拨款法案》中概述的修改，按日历季度计算总收入的同比变化。
► 确定在符合条件的时期内支付或产生的符合条件的工资支出（由于合格的健康计划费用而增加）。
► 完成与其他基于联邦工资的抵免重叠部分的分析，按季度941表格 / 941-X表格填报申请可退款抵免额，并依据280C(a)条规定进行调整。
什么是员工留任税收抵免？
符合条件的雇主（Eligible wages)
符合条件的工资（Qualified wages）
在2020年3月13日至2020年12月31日期间企业按照以下条件支付给员工的工资
申报流程（Recovery process）
此项抵免不适用的情形和限制条件（Exclusions/Limitations）
► 取得了援助法案下小型企业贷款/工资保护计划（SBA loan/Paycheck protection program）的雇主不能同时享受员工留任税收抵免
► 员工人数超过100名符合条件的雇主所支付的工资不能超过之前30天内员工工作同等时间所需支付的工资
► 如果雇主为员工申请了工作机会税收抵免（Work Opportunity Tax Credit/WOTC），则雇主不能为该员工在同一时段申请员工留任税收抵免
► 申请此项抵免的工资支出不能同时用于申请美国联邦税法45S章节下（under Family Medical Leave Act）的税收抵免或援助法案下的带薪假税收抵免
以上是对员工留任税收抵免规定的介绍。在下面提供的文字里还有举例说明，企业在实施方面面临的挑战，以及我们的一些建议。同时汇总了法案颁布后一些权威部门发布的对这一项优惠政策的答疑，希望这些信息对大家有帮助。
图/美国IRS官网
